переменные и постоянные затраты

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1. Суммы налогов и сборов:

   • Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса.

2. Расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

2.1) Расходы по стандартизации: с учетом положений пунктов 5 и 6 настоящей статьи.

3. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

4. Суммы портовых и аэродромных сборов, а также расходы на услуги лоцмана и другие аналогичные расходы.

5. Суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика:

   • Расходы на содержание службы газоспасателей.
   • Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации.
   • Расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   • Расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты).

7. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности:

   • Расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   • Расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
   • Расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации.
   • Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

8. Расходы по набору работников:

   • Расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, подлежат учету. Согласно статье 267 Кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, такие расходы являются допустимыми для учета в составе прочих расходов организации.

Арендные платежи

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, включая земельные участки, также подлежат учету. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за вычетом этой выкупной стоимости.

Концессионные платежи

Концессионер, осуществляющий концессионную деятельность, обязан вносить концессионную плату в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения. Такие расходы также подлежат учету.

Расходы на содержание служебного транспорта

Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) также подлежат учету. Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок также учитывается в составе расходов, в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Информация об изменениях

С 31 августа 2023 года пункт 1 дополнен подпунктом 11.1 в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ. Данный подпункт регулирует расходы, связанные с возмещением расходов дистанционного работника на использование оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и других средств, необходимых для выполнения трудовой функции. Такие расходы могут быть возмещены в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору. Возмещение расходов ограничено максимальной суммой в размере 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно или документально подтвержденными фактическими расходами.

Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику должен быть закреплен в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). В случае отсутствия указанных положений, возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам.

Расходы на командировки

Расходы на командировки также могут быть учтены. Это включает проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, аренду жилого помещения, а также оплату дополнительных услуг, предоставляемых в гостиницах (кроме расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере и за пользование рекреационно-оздоровительными объектами), суточные или полевое довольствие, оформление и выдачу документов (виз, паспортов, ваучеров, приглашений) и оплату консульских и других аналогичных сборов и платежей.

Таким образом, вся вышеуказанная информация демонстрирует основные статьи расходов, подлежащих учету для организаций в России на основании соответствующих законодательных актов.

Расходы, связанные с выплатами командированным работникам

Выплаты работнику в виде безотчетных сумм могут быть осуществлены в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командировкой на территории. Право на выплаты таких сумм установлено актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации. Размеры этих выплат определены локальными нормативными актами работодателя и не превышают 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Расходы на доставку работников

Расходы на доставку работников от места жительства (сбора) до места работы и обратно могут быть возмещены организациями, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

Расходы на рацион питания экипажей транспортных судов

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов могут быть возмещены.

Расходы на юридические и информационные услуги

Расходы на юридические и информационные услуги могут быть возмещены.

Расходы на консультационные и аналогичные услуги

Расходы на консультационные и другие аналогичные услуги могут быть возмещены.

Расходы на нотариальное оформление

Расходы на плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление могут быть возмещены. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Расходы на аудиторские услуги

Расходы на аудиторские услуги могут быть возмещены.

Расходы на управление организацией

Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями могут быть возмещены.

Расходы на услуги сторонних организаций

Расходы на услуги по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг) могут быть возмещены.

Расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности

Расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации могут быть возмещены, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).

Расходы, связанные с предоставлением статистической отчетности

Расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, могут быть возмещены, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию.

Представительские расходы

Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, могут быть возмещены в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи.

Расходы на обучение и оценку квалификации

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации, соответствующие требованиям к квалификации работников налогоплательщика, могут быть возмещены, в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи.

Расходы на офисные расходы

Расходы на канцелярские товары могут быть возмещены.

Расходы на связь и информационные системы

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем могут быть возмещены.

Все приведенные выше расходы могут быть возмещены налогоплательщиком в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, могут включать следующие виды затрат:

Расходы по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям)

В рамках таких договоров налогоплательщик заключает соглашения с правообладателем программного обеспечения и баз данных. Расходы, связанные с приобретением права на использование по этим договорам, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Это касается программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Расходы на изучение конъюнктуры рынка

Текущее исследование конъюнктуры рынка и сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров, работ и услуг, также являются расходами, которые могут учитываться. Эти затраты необходимы для анализа рыночной ситуации и принятия эффективных решений.

Расходы на рекламу

Расходы на рекламу производимых или реализуемых товаров, работ, услуг и деятельности налогоплательщика, включая участие в выставках и ярмарках, также могут учитываться в расходах. Это может включать расходы на продвижение товарных знаков и знаков обслуживания.

Взносы, вклады и другие обязательные платежи

Взносы, вклады и другие обязательные платежи, которые налогоплательщик обязан уплатить некоммерческим организациям, могут также быть учтены в расходах, если уплата таких платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиком.

Взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации

Если уплата взносов указанным организациям является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиком или является условием предоставления необходимых для деятельности налогоплательщика услуг, то такие взносы также могут быть учтены в расходах.

Расходы на услуги сторонним организациям по содержанию и реализации залогового имущества

Расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации залогового имущества после его передачи залогодержателю, могут быть учтены в расходах налогоплательщика.

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и других служб, также могут учитываться в расходах. На основании нормативов, утвержденных органами местного самоуправления, налогоплательщик может определить эти расходы.

Если нормативы не утверждены, налогоплательщик может использовать порядок определения расходов на содержание аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам.

Расходы, связанные с социальной защитой инвалидов

В соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите инвалидов, предприятия и организации имеют некоторые обязательства в отношении улучшения условий труда инвалидов и обеспечения их социальной защиты.

Отчисления предприятий и организаций

Предприятия и организации, которые эксплуатируют особо радиационно и ядерно опасные производства и объекты, обязаны делать отчисления в специальный резерв. Этот резерв используется для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех этапах их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Порядок формирования резервов определяется Правительством Российской Федерации.

Расходы на подготовку и освоение новых производств

Предприятия и организации также несут расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Эти расходы включают в себя затраты на закупку оборудования и его монтаж.

Расходы на внедрение технологий производства

Для современных предприятий важно внедрять новые технологии производства и методы организации работы. Эти расходы связаны с внедрением таких технологий и методов, а также с управлением производством.

Расходы на бухгалтерский учет

Предприятия и организации могут обращаться за услугами по ведению бухгалтерского учета к сторонним организациям или индивидуальным предпринимателям. Связанные с этим расходы также могут быть учтены.

Платежи за использование результатов интеллектуальной деятельности

Если предприятие использует результаты интеллектуальной деятельности, оно должно выплачивать платежи за использование этих результатов. Платежи могут относиться к правам на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и другим результатам интеллектуальной деятельности.

Расходы на социальную защиту инвалидов

Организации, которые используют труд инвалидов, могут нести расходы на обеспечение социальной защиты инвалидов. В таких случаях, если инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников организации и расходы на оплату труда инвалидов составляют не менее 25 процентов от общих трудовых расходов, предприятия могут направлять средства на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Цели социальной защиты инвалидов

Целями социальной защиты инвалидов в соответствии с законодательством Российской Федерации признаются:

1. Улучшение условий и охраны труда инвалидов.
2. Создание и сохранение рабочих мест для инвалидов, включая закупку и монтаж оборудования и организацию труда рабочих-надомников.
3. Обучение и трудоустройство инвалидов, в том числе обучение новым профессиям и приемам труда.
4. Изготовление и ремонт протезных изделий.
5. Приобретение и обслуживание технических средств реабилитации, включая приобретение собак-проводников.
6. Санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов.
7. Защита прав и законных интересов инвалидов.
8. Мероприятия по интеграции инвалидов в общество, включая культурные, спортивные и другие аналогичные мероприятия.
9. Обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей, включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов.
10. Приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов.
11. Приобретение и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом.
12. Взносы, направленные организациями, занимающимися социальной защитой инвалидов, на их содержание.

Критерии определения числа инвалидов

При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам.

Расходы налогоплательщиков

Расходы налогоплательщиков могут быть направлены на различные цели. В данной статье мы рассмотрим несколько видов расходов и их особенности.

Расходы на деятельность общественных организаций инвалидов

Одним из видов расходов являются средства, направляемые на осуществление деятельности общественных организаций инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов. Эти средства предоставляются из общественного фонда и могут быть использованы только по предназначению.

Получатели таких средств обязаны представить отчет о целевом использовании средств в налоговые органы по месту учета по окончании налогового периода.

Если получатель фактически использовал средства не по целевому назначению, такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти средства.

Ограничения на использование средств

Однако следует отметить, что расходы на деятельность общественных организаций инвалидов не могут быть включены в расходы, связанные с производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Российской Федерации.

Расходы на учреждения, принадлежащие общественным организациям инвалидов

Дополнительно, расходы налогоплательщиков-учреждений, которые являются единственными собственниками имущества, принадлежащего общественным организациям инвалидов, также могут быть учтены. Такие расходы направляются на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов и на цели, указанные в законодательстве.

Расходы на организации, связанные с религиозными организациями

Расходы на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, также учитываются. Эти расходы включают суммы прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций.

Расходы на резервы предстоящих расходов

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов также могут быть учтены в налоговой отчетности. В частности, резервы предстоящих расходов могут быть сформированы на цели социальной защиты инвалидов, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Гражданско-правовые расходы

Еще одним видом расходов являются платежи, связанные с гражданско-правовыми договорами. Эти расходы возникают при заключении договоров с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.

Заключение

Расходы налогоплательщиков представляют собой значительную часть бюджета и могут быть направлены на различные цели. Верный и точный учет расходов позволяет обеспечить прозрачность и эффективность использования средств.

Расходы налогоплательщиков сельскохозяйственных организаций на питание работников

Согласно законодательству Российской Федерации, сельскохозяйственные организации могут учесть расходы на питание своих работников, занятых на сельскохозяйственных работах, в качестве расходов налогоплательщиков.

Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий

Сельскохозяйственные организации также имеют право учесть расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки или реализации, а также недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках. Однако стоимость таких расходов не должна превышать 7 процентов стоимости соответствующего тиража периодического печатного издания.

Потери от брака и несвоевременной реализации продукции средств массовой информации и книжной продукции

Среди прочих расходов, сельскохозяйственные организации могут учесть потери, связанные со стоимостью бракованной, утратившей товарный вид продукции средств массовой информации и книжной продукции, а также нереализованной в пределах установленных сроков. Процент таких расходов не должен превышать 30 процентов от стоимости соответствующего тиража периодического печатного издания или книжной продукции. Кроме того, расходы на списание и утилизацию бракованной и нереализованной продукции также могут быть учтены.

Установленные сроки несвоевременной реализации продукции

Установленные сроки для несвоевременной реализации продукции зависят от ее вида:

• Для периодических печатных изданий — в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания.
• Для книг и других непериодических печатных изданий — в пределах 24 месяцев после их выхода.
• Для календарей — до 1 апреля года, к которому они относятся.

Отчисления по социальному страхованию и надзорной деятельности

Налогоплательщики также обязаны осуществлять взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отчисления налогоплательщиков могут направляться на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений для контроля соответствия требованиям и условиям, а также на создание резервов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность в области связи.

Расходы на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы

В случае, если расходы на содержание помещений объектов общественного питания, предназначенных для обслуживания трудовых коллективов, не учитываются в соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса, сельскохозяйственные организации имеют право учесть подобные расходы. Эти расходы могут включать суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт помещений, освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также топливо для приготовления пищи.

Все вышеперечисленные расходы могут быть учтены сельскохозяйственными организациями в качестве расходов при определении налоговой базы.

Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности

В соответствии с законодательством Российской Федерации, работодатель несет расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности работника (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

За дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, работодатель должен покрыть расходы, не покрытые страховыми выплатами, произведенными страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Эти страховые выплаты осуществляются по договорам, заключенным работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Платежи работодателей по добровольному личному страхованию

Работодатели также осуществляют платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Эти платежи (взносы) предназначены для выплаты пособия по временной нетрудоспособности работникам, за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Указанные платежи (взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определенного размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Важно отметить, что совокупная сумма этих платежей (взносов) работодателей и взносов, указанных в абзаце десятом пункта 16 части второй статьи 255 настоящего Кодекса, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Таблица: Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности

Таблица: Платежи работодателей по добровольному личному страхованию

Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности и платежи по добровольному личному страхованию являются неотъемлемой частью финансовых обязательств предприятия перед работниками. Важно учитывать их размеры и правила оплаты, установленные законодательством Российской Федерации, чтобы обеспечить правильную финансовую стратегию компании.

Расходы налогоплательщиков в связи с предоставлением бесплатных услуг

Согласно Федеральному закону от 17 июля 2009 г. N 161-ФЗ, статья 264 настоящего Кодекса дополнена подпунктом 48.3. Данный подпункт вступает в силу с 1 августа 2009 г. и распространяется на правоотношения, связанные с предоставлением бесплатного эфирного времени и/или бесплатной печатной площади. Эти правоотношения возникают в период с 1 января 2006 г. до дня вступления в силу указанного Федерального закона. Расходы, связанные с таким предоставлением, регулируются законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах.

Расходы налогоплательщиков

Помимо указанных расходов, существуют и другие расходы налогоплательщиков, которые являются предметом регулирования законами Российской Федерации:

1. Расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и/или распространению социальной рекламы. Такие расходы регулируются законодательством Российской Федерации о рекламе и признаются для целей налогообложения при соблюдении требований к социальной рекламе, установленных законодательством (подпункт 48.4).

2. Расходы налогоплательщика, связанные с переходом права пользования участком недр. Если в установленном законодательством порядке право пользования участком недр переходит налогоплательщику, то ему могут быть перечислены компенсации за расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные прежним владельцем лицензии на пользование этим участком недр (подпункт 48.5). Также расходы оператора по соглашению о сервисных рисках в виде суммы денежных средств могут быть перечислены пользователю недр в рамках соглашения о сервисных рисках (подпункт 48.5).

Сводная таблица расходов:

Таким образом, указанные расходы регулируются соответствующими законами Российской Федерации. Их размер определяется фактическими затратами налогоплательщика или оператора и предусмотренными ими требованиями и условиями.

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы прибыли организаций

Вступительные и гарантийные взносы пенсионных фондов

Суммы вступительных и гарантийных взносов, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды, а также гарантийные взносы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, которые были уплачены в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений, также учитываются при определении налоговой базы прибыли организаций.

Расходы на предоставление имущества и услуг безвозмездно

Расходы, связанные с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, оплачиваются организацией в случаях, если эта обязанность установлена законодательством Российской Федерации.

Расходы на услуги клиринговых организаций

Оплата услуг клиринговых организаций, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия, также учитывается при определении налоговой базы прибыли организаций.

Безвозмездные целевые взносы

Средства, перечисленные в бюджет субъекта Российской Федерации на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике, также учитываются при определении налоговой базы прибыли организаций.

Расходы на реновацию жилищного фонда в Москве

Унитарная некоммерческая организация, созданная в целях реализации программы реновации жилищного фонда в городе Москве, может осуществлять расходы на приобретение (создание) объектов недвижимого имущества в рамках программы реновации жилищного фонда. Однако такие расходы необходимо исключать, если они произведены в рамках целевого финансирования и целевых поступлений в соответствии с налоговым законодательством.

Расходы на медицинские изделия для борьбы с коронавирусной инфекцией

Расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции также учитываются при определении налоговой базы прибыли организаций. Перечень таких медицинских изделий утверждается Правительством Российской Федерации. Также включены расходы на сооружение, изготовление, доставку и подготовку указанных медицинских изделий для использования.

Примечание:
Пункты 48.11 и 48.13 удалены, начиная с указанных дат, в соответствии с соответствующими Федеральными законами.

Таблица

Расходы, связанные с приобретением газа, поставляемого потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений, в соответствии с Законом Российской Федерации от 14 января 1993 года N 4292-I Об увековечении памяти погибших при защите Отечества, и (или) оказанием услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям до указанных потребителей при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации передача газа и оказание услуг по его транспортировке выполняются без взимания платы с потребителей.

Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся:

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц;
• расходы на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

Обучение по профессиональным программам: обязанности и требования

Обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности.

Прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работника налогоплательщика также осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Требования для работников налогоплательщика

Обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Оценка квалификации работников налогоплательщика

Независимая оценка квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.

В случае, если трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83 Трудового кодекса Российской Федерации), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода сумму платы за указанное обучение соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

В случае, если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.

Хранение документов и сроки

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.

Налоговые расходы и стандарты рекламы

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение работником независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, в течение всего срока действия договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации и одного года работы физического лица, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации которого было оплачено налогоплательщиком в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.

Абзац не применяется с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 169-ФЗ

Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика либо физических лиц, предусмотренными настоящим пунктом, расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения.

Расходы на рекламу

• К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором — четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

Расходы по стандартизации

Расходами по стандартизации признаются:

• расходы на проведение работ по разработке национальных стандартов, включенных в программу национальной стандартизации, утвержденную федеральным органом исполнительной власти в сфере стандартизации, а также расходы на проведение работ по разработке региональных стандартов при условии утверждения таких стандартов, введения их в действие на территории Российской Федерации в качестве национальных стандартов федеральным органом исполнительной власти в сфере стандартизации и их регистрации в Федеральном информационном фонде стандартов в соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2015 года N 162-ФЗ О стандартизации в Российской Федерации.

Расходы на стандартизацию оборонной продукции могут включать следующие элементы:

1. Разработка документов по стандартизации оборонной продукции, включенных в годовой план стандартизации военной продукции. Эти работы должны быть утверждены федеральным органом исполнительной власти, отвечающим за стандартизацию в области обороны, в соответствии с законодательством Российской Федерации о стандартизации.

2. Разработка документов по стандартизации оборонной продукции, включенных в годовой план стандартизации, утвержденный Государственной корпорацией по атомной энергии Росатом. Эти работы должны быть утверждены самой Государственной корпорацией по атомной энергии Росатом, в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.

3. Разработка документов по стандартизации, включенных в программы стандартизации с определенным сроком (среднесрочный и долгосрочный периоды), утвержденные государственными заказчиками государственного оборонного заказа. Такие работы должны быть утверждены соответствующим федеральным органом исполнительной власти, ответственным за стандартизацию в области обороны, Государственной корпорацией по атомной энергии Росатом и Государственной корпорацией по космической деятельности Роскосмос, в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.

Важно отметить, что не считаются расходами на стандартизацию работы по разработке национальных и региональных стандартов, а также документов по стандартизации оборонной продукции организациями, которые разрабатывают эти стандарты в качестве исполнителей (подрядчиков или субподрядчиков).

Теперь давайте выберем верные суждения об издержках в краткосрочном периоде и запишем цифры, под которыми они указаны:

1. Расходы на приобретение сырья — 2) (2)
2. Арендная плата за офис фирмы — 3) (3)
3. Издержки на выплату окладов работникам административного аппарата — 4) (4)
4. Издержки на погашение процентов по ранее взятому кредиту — 5) (5)
5. Издержки на выплату сдельной заработной платы работникам — 6) (6)
6. Оплата электроэнергии — 7) (7)

Таким образом, верные цифры для каждого суждения об издержках в краткосрочном периоде будут: 2), 3), 4), 5), 6), 7).

1. Арендная плата за офисное помещение
2. Зарплата постоянного штатного персонала
3. Платежи по банковскому кредиту
4. Стоимость обслуживания и ремонта оборудования
5. Расходы на рекламу и маркетинг.

Ответ: 1) и 2)

Издержки и статьи затраты фирмы

Для эффективного управления фирмой важно правильно классифицировать затраты и издержки. Различные виды издержек могут относиться к разным статьям затрат. Ниже представлены различные виды издержек и их соответствующие статьи затрат.

Статьи затрат:

Виды издержек:

1. Постоянные издержки
2. Переменные издержки

Примеры издержек и их соответствующие статьи затрат:

Владелица салона красоты:

Владелица салона красоты еженедельно закупает шампуни, маски и средства для укладки волос, кремы и другие товары. Издержки на эти покупки относятся к переменным издержкам.

Фирма Y — ателье по пошиву свадебных платьев:

Издержки на погашение процентов по ранее взятому кредиту и издержки на приобретение тканей, ниток, фурнитуры относятся к переменным издержкам. Арендная плата за помещение ателье, оплата потреблённой электроэнергии и страховые взносы являются постоянными издержками.

Внешние (бухгалтерские) издержки предпринимателя М.:

Факты, отражающие внешние (бухгалтерские) издержки включают:

• Приобретение М. нового оборудования.
• Выплата М. премий сотрудникам.
• Продолжение работы М. в качестве управляющего.
• Введение режима экономии воды и электроэнергии.
• Собственность М. на офисное помещение.
• Использование автомобиля М. для перевозки товаров.

Переменные издержки предприятия:

К переменным издержкам предприятия относятся:

1. Арендная плата
2. Затраты на переподготовку кадров
3. Расходы на содержание здания
4. Расходы на приобретение тары и упаковки

Завершение:

Издержки — это совокупные затраты труда на изготовление продукта. Переменные издержки характеризуют совокупность затрат на приобретение ресурсов, зависящих от объема производства. Прибыль напрямую зависит от состояния издержек и соответствует реализации продукции.

Мы используем файлы cookie. Только с ними все в интернете работает так, как нужно 🍪