виды и формы социального обеспечения

Сегодня мы поговорим о видах и формах социального обеспечения.

В условиях трансформационных изменений, в том числе в части происходящих экономических процессов, в большинстве стран мира неизбежно возникают колебания и кризисы, требующие принятия отдельных мер по социальной защите населения, в т.ч. и социальному обеспечению.

Что такое социальное обеспечение? Единого подхода к определению данной терминологической единицы нет. При этом Международная ассоциация социального обеспечения (International Social Security Association) дает следующую трактовку социального обеспечения:

«Социальное обеспечение может быть определено как любая программа социальной защиты, установленная законодательством, или любое другое обязательное соглашение, которое обеспечивает индивидам определенную степень гарантированного дохода, когда они сталкиваются с непредвиденными обстоятельствами вследствие старости, потери кормильца, нетрудоспособности, инвалидности, безработицы или по причине воспитания детей. В рамках социального обеспечения также может быть обеспечен доступ к лечебной или профилактической медицинской помощи. Социальное обеспечение может включать программы социального страхования, программы социальной помощи, универсальные программы, схемы взаимной выгоды, национальные фонды обеспечения и другие механизмы, включая рыночные подходы, которые в соответствии с национальным законодательством или практикой являются частью системы социального обеспечения страны».

Следует сразу оговорить различия основных терминологических единиц «социальная защита», «социальное обеспечение», «социальное помощь» и «социальное страхование». Важно отметить, что в научной литературе единого подхода к толкованию указанных выше терминологических единиц нет. Зачастую авторами используется данный понятийный аппарат достаточно вольно, в т.ч. без определения четких границ и отличий между ними. Для обеспечения понимания представленной далее в учебном пособии информации необходимо его четкое определение. Так, соотношение данных понятий приведено на рисунке 1.

Рисунок 1. Соотношение понятий социального обеспечения.

В частности, самым широким понятием из перечисленных выше является «социальная защита», включающее категорию «социальное обеспечение» и гарантии, установленные нормативными правовыми актами (прежде всего конституционного характера и впоследствии развитых в других нормативных правовых актах, например, в виде гарантий продолжительности рабочего времени, периодов выходных/праздничных дней, наличия и продолжительности отпуска и др.).

В зависимости от финансового механизма, положенного в основу организации социального обеспечения, оно может осуществляться в виде социального страхования (страховой финансовый механизм) или

социальной помощи (бюджетный финансовый механизм).

В научной литературе сложилось достаточно много подходов к типологизации моделей социального обеспечения (Г.Эспинг-Андерсен, Н.Мэнинг, Р.Пинкер Р.Титмус и др.). При этом наиболее классической и популярной является деление моделей социального обеспечения на бисмарковскую и бевериджскую.

Так, в частности, бисмарковская модель названа в честь Отто фон Бисмарка. Отто фон Бисмарк — первый канцлер Германии, родоначальник системы социального страхования. В течение 1880-х годов было внедрено страхование на случай болезни, от несчастных случаев и по старости (в частности, было закреплено право на пенсию по старости тем застрахованным лицам, кто достиг 70-летнего возраста), предполагавшие:

Подобная система, бесспорно, способствует формированию источника выплат (за счет целевого характера уплачиваемых взносов и формирование обособленных фондов денежных средств), повышению справедливости (за счет увязки выплат с ранее уплаченными взносами), а также обеспечивает стимулирование граждан к трудовой деятельности, что важно как с экономической, так и с социальной точки зрения.

Принципы организации обязательного социального страхования в Российской Федерации:

Страховщик впоследствии при наступлении страхового случая (который сопровождается утратой дохода) осуществляет страховые выплаты, как правило, зависящие от объема уплаченных страхователем платежей. Примером исключения из данного правила может являться тот факт, что в Российской Федерации объемы государственных гарантий бесплатного оказания медицинской помощи никак не зависят от сумм, уплаченных страхователем.

В настоящее время существует 4 вида обязательного социального страхования:

• Обязательное медицинское страхование  5,1%

• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  2,9%

С 2023 года на первые три вида обязательного социального страхования установлен единый тариф в 30%.

Социальный страховой риск — предполагаемое событие, при наступлении которого осуществляется обязательное социальное страхование.

Видами социальных страховых рисков в Российской Федерации являются следующие:

Страховой случай по обязательному социальному страхованию представляет собой свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, также и страхователем осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию. В частности, примерами страховых случаев являются следующие:

Обеспечение по обязательному социальному страхованию (страховое обеспечение) — исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Виды страхового обеспечения представлены на рисунке 2, их получение обусловлено наступлением страхового случая, а размер зачастую определяется размером утраченного заработка. Например,

размер страховой пенсии зависит от количества индивидуальных пенсионных коэффициентов, число которых, во многом определяется размером заработной платы гражданина (а именно: отношением его годового объёма к предельной базе для обложения страховыми взносами).

оплата медицинской организации расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи

страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую реабилитацию, санаторно-курортное лечение, социальную и профессиональную реабилитацию

иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

Рисунок 2. Виды страхового обеспечения.

В свою очередь, бевериджская модель социального обеспечения названа в честь У.Бевериджа. В основе бевериджской модели социального обеспечения, предполагающей в концепции У.Бевериджа создание государства всеобщего благосостояния, лежит бюджетный финансовый механизм. В частности, в рамках данной модели предполагается социальное обеспечение только нуждающихся в нем граждан и до минимального уровня (что, с одной стороны, создает равные социальные гарантии для всех граждан, а с другой — отменяет заложенный Бисмарком страховой подход, стимулирующий граждан к трудовой активности), замену взносов в разные фонды, созданные под конкретные социальные риски на взносы в бюджет/бюджеты бюджетной системы соответствующего государства (это, с одной стороны, даёт дополнительные возможности для маневрирования средствами, а с другой — создаёт предпосылки для неравномерного и недостаточного распределения бюджетных средств).

Так, социальная помощь, в основу организации предоставления которой положен бюджетный финансовый механизм, предполагает ее оказание, как правило, посредством определения нуждаемости и направлена на обеспечение минимального уровня жизни.

Государственная социальная помощь — предоставление малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, а также иным категориям граждан, указанным в Федеральном законе от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» социальных пособий, социальных доплат к пенсии, субсидий, социальных услуг и жизненно необходимых товаров.

Государственная социальная помощь оказывается в целях:

Формами социального обеспечения являются следующие:

граждан каких-либо льгот, как непосредственно связанных с увеличением прямых мер социальной поддержки, так и позволяющих снизить объемы производимых ими обязательных платежей; последнее, например, реализуется посредством предоставления льгот по уплате налогов отдельными категориями граждан в соответствии с законодательством соответствующего      публично-пра-вового образования).

Важно отметить, что если денежная выплата носит целевой характер и предоставляется непосредственно на приобретение какого- либо товара или оплату услуги, то это принято относить к соответствующей форме социального обеспечения («натуральная»/ «услуга»).

Конкретными видами выплат в рамках денежной формы обеспечения являются: пенсия, пособие, компенсационная выплата и др. Данные выплаты могут осуществляться либо наличными, либо путем перечисления на счёт, открытый на имя физического лица, в банке. Самой многочисленной с точки зрения количества получателей является выплата страховой пенсии.

В Российской Федерации предусмотрены следующие виды социального обеспечения данной формы:

а)социально-бытовые, направленные на поддержание жизнедеятельности получателей социальных услуг в быту;

б) социально-медицинские, направленные на поддержание и сохранение здоровья получателей социальных услуг путем организации ухода, оказания содействия в проведении оздоровительных

мероприятий, систематического наблюдения за получателями социальных услуг для выявления отклонений в состоянии их здоровья;

в) социально-психологические, предусматривающие оказание помощи в коррекции психологического состояния получателей социальных услуг для адаптации в социальной среде, в том числе оказание психологической помощи анонимно, с использованием телефона доверия;

г)  социально-педагогические, направленные на профилактику отклонений в поведении и развитии личности получателей социальных услуг, формирование у них позитивных интересов (в том числе в сфере досуга), организацию их досуга, оказание помощи семье в воспитании детей;

д) социально-трудовые, направленные на оказание помощи в трудоустройстве и в решении других проблем, связанных с трудовой адаптацией;

е) социально-правовые, направленные на оказание помощи в получении юридических услуг, в том числе бесплатно, в защите прав и законных интересов получателей социальных услуг;

ж) услуги в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов;

з)  срочные социальные услуги.

Так, например, в рамках социально-бытовых услуг могут оказываться следующие услуги:,

Говоря о льготах, необходимо отметить их большое разнообразие

в российской практике. Так, например, налоговое законодательство

предусматривает 4 вида налоговых льгот для пенсионеров:

также при покупке земельного участка под строительство жилья;

Для получения льгот необходимо обратиться в налоговую инспекцию.

Перечень и размер льгот может меняться в зависимости от правил, установленных в регионе проживания. Уточнить информацию можно в местных органах соцзащиты.

Важно отметить, что если денежная выплата носит целевой характер и предоставляется непосредственно на приобретение какого- либо товара или оплату услуги, то это принято относить к соответствующей форме социального обеспечения («натуральная»/ «услуга»).

Социальное обслуживание граждан — деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам. Социальная услуга — действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.

Принципами социального обслуживания являются следующие:

Важно отметить, что в современных условиях выстроить социальное обеспечение исключительно на социальном страховании невозможно. В любом случае потребуется прибегать к использованию бюджетного финансового механизма. В связи с этим и учитывая наличие преимуществ у каждой из перечисленных выше моделей, на практике в странах (в т.ч. и в Российской Федерации), используется сочетаний этих моделей при осуществлении различных видов социального обеспечения.

Таким образом, сегодня мы с вами подробно разобрали существующие виды и формы социального обеспечения.

Начальник финансового отдела администрации Ядринского муниципального округа Чувашской Республики

Облинова Валентина Александровна

Для организации должны быть указаны (для заполнения титульного листа формы ЕФС-1): наименование в соответствии с учредительными документами, коды ИНН, КПП, ОКВЭД, регистрационный номер в ПФР, номер контактного телефона, адрес электронной почты. Эти сведения указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации).

Сведения о тарифе страховых взносов

Тариф взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний указывается в поле Ставка взносов в ФСС НС и ПЗ с указанием даты начала его применения в форме настройки учетной политики организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика – закладка Страховые взносы). Причем размер ставки указывается с учетом скидки/надбавки (если для страхователя она установлена), т. е. результирующая ставка, по которой должны исчисляться страховые взносы. Более подробно о заполнении формы смотрите в статье Сведения о тарифах страховых взносов.

Учет доходов для целей начисления страховых взносов

Для корректного учета доходов, полученных физическими лицами, для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения в отчете рекомендуется также проверить и при необходимости уточнить настройки видов начислений, с помощью которых в программе производятся начисления сотрудникам за отработанное и неотработанное время. Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в программе начисляются с помощью видов начислений (раздел Настройка – Начисления). Для каждого вида начисления — Налоги, взносы, бухучет в разделе Страховые взносы должен быть указан вид дохода для целей исчисления страховых взносов. Более подробно об этом смотрите в статье Настройка обложения страховыми взносами различных видов начислений.

При проведении документов, с помощью которых производятся начисления в пользу физических лиц (например, документы Начисление зарплаты и взносов, Премии, Материальная помощь, Увольнение), фиксируется соответствующий вид дохода для целей исчисления страховых взносов. Эти данные используются для определения базы для начисления страховых взносов и заполнения их в отчете. Получить данные о формировании базы для начисления страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды – вариант отчета ФСС (несч. случаи, профзаболевания).

Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена договором (абз. 4 пп. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если такая обязанность предусмотрена договором, то в документе Договор (работы, услуги) установите флаг Подлежит страхованию от несчастных случаев. В этом случае вознаграждение будет облагаться взносами по единому тарифу (с 2023 годом вознаграждение по договорам ГПХ облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и взносами на травматизм.

Помимо этого в программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов для исчисления страховых взносов указывается:

Начисление страховых взносов

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний исчисляются отдельно по каждому физическому лицу. Предельная величина базы для этих взносов законодательством не предусмотрена.

Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов при выполнении процедуры заполнения документа или другого документа, которым произведено начисление взносов (Увольнение, Отпуск по уходу за ребенком). Суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются — Взносы документа Начисление зарплаты и взносов. При проведении документа фиксируются суммы исчисленных страховых взносов. На основании этих данных в расчете заполняются сведения о суммах страховых взносах в отчете.

Получить данные для анализа сумм начисленных страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды. Проверить правильность расчета страховых взносов за определенный период можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов – вариант отчета ФСС_НС). Более подробно о начислении страховых взносов смотрите в статье Начисление страховых взносов.

Начисление взносов с выплат в пользу инвалидов

Если в организации работают инвалиды I, II или III группы, в отношении выплат которых страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% от страхового тарифа (этим правом могут воспользоваться как организации, так и предприниматели (ст. 2 Федерального закона от 21.12.2021 № 413-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ), то необходимо заполнить сведения об инвалидности в программе. Сумма начислений в пользу физических лиц – инвалидов показывается отдельно в подразделе 2.1, подразделе 2.2, а также в подразделе 2.1.1 подраздела 2.1 раздела 2 формы ЕСФ-1. Также в разделе 2 формы ЕСФ-1 автоматически подсчитывается численность работающих инвалидов. Подробнее о начислении страховых взносов с выплат в пользу инвалидов смотрите в статье Страховые взносы с выплат в пользу инвалидов.

Обратите внимание, в предыдущие годы (до 2022 года) льготу в виде уплаты взносов в меньшей сумме (60 процентов от установленного тарифа) могли применять ИП, которые производят выплаты в денежной и (или) натуральной формах сотрудникам – инвалидам I, II или III группы (например, ст. 2 Федерального закона от 22.12.2020 № 434-ФЗ). Федеральным законом от 21.12.2021 № 413-ФЗ уточняется, что с 01.01.2022 ИП смогут платить взносы в размере 60 процентов от назначенного тарифа с выплат сотрудникам — инвалидам I, II или III группы, только с выплат в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг (ст. 2 Федерального закона от 21.12.2021 № 413-ФЗ). Следовательно, ИП, которые указанной категории сотрудников производят денежные выплаты, должны будут с таких сумм платить взносы на травматизм в полном размере.

Начисление взносов с выплат в пользу иностранцев

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платятся за всех иностранных граждан независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Статьей 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами выплат в пользу работников–иностранцев.

Данные о расходах на страхование

СФР за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний напрямую выплачивает застрахованным лицам, обеспечение по данному страхованию в виде (Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ):

Расходы по этому виду социального страхования, произведенные работодателем, больше не засчитываются в счет уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и соответственно в отчете не отражаются.

Выплата прочих видов обеспечения по страхованию (в виде единовременной и ежемесячных страховых выплат, оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией), предусмотренных Федеральным законом № 125-ФЗ, застрахованному лицу производится также страховщиком, т. е. СФР (п. 7 ст. 15 Федерального закона № 125-ФЗ).

Данные об уплаченных страховых взносах

Сведения об уплаченных страховых взносах на травматизм в форме ЕФС-1 не отражаются.

Заполнение раздела 2 формы ЕФС-1 в программе ЗУП 3

В программе для заполнения раздела 2 формы ЕФС-1 предназначен регламентированный отчет ЕФС-1: Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность).

Для составления отчета необходимо в рабочем месте 1С-Отчетность ввести команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать и выбрать в списке доступных отчетов отчет с названием ЕФС-1 по кнопке Выбрать.

В стартовой форме укажите организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет, и период, за который он составляется. Далее нажмите на кнопку Создать.

В результате на экран выводится форма нового экземпляра отчета по разделу 2 формы ЕФС-1. Для автоматического заполнения отчета по данным информационной базы нажмите на кнопку Заполнить.

Представление раздела 2 формы ЕФС-1 в СФР в программе ЗУП 3

Период: 1-й квартал 2023 года

Использован релиз 3.1.25

· Настройка состава раздела 2 формы ЕФС-1

· Печать раздела 2 формы ЕФС-1

· Выгрузка раздела 2 формы ЕФС-1

· Отправка раздела 2 формы ЕФС-1

Настройка состава раздела 2 формы ЕФС-1

По умолчанию в форме отчета показываются все разделы и подразделы. Если отдельные подразделы в соответствии с порядком не заполняются и не представляются, то для них можно установить режим, при котором они не будут отображаться в форме регламентированного отчета, и не будут выводиться на печать. Для этого, нажмите на кнопку Еще, расположенной в верхней командной панели формы отчета, и выберите пункт Настройка. В форме Настройки отчета — Свойства разделов необходимо снять флаги Показывать и Печатать для этих страниц.

Печать раздела 2 формы ЕФС-1

При необходимости сформировать печатную форму раздела 2 + титульный лист формы ЕФС-1 можно по кнопке Печать, расположенной в верхней командной панели формы отчета. При нажатии на кнопку форма отчета сразу будет выводится на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования, сформированных для печати листов (при необходимости). Далее для печати нажмите на кнопку Печать.

Кроме того из данной формы (предварительный просмотр) можно сохранить отчет в виде файла в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) нажав на кнопку Сохранить. Имя файлу программа присваивает автоматически.

Выгрузка раздела 2 формы ЕФС-1

Если отчет должен быть выгружен во внешний файл, то в форме отчета поддерживается функция выгрузки, причем рекомендуется сначала проверить выгрузку на правильность оформления отчета по кнопке Проверка – Проверить выгрузку. После нажатия этой кнопки будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран.

Для выгрузки расчета для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо ввести команду Выгрузить и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имена файлам программа присваивает автоматически.

Отправка раздела 2 формы ЕФС-1

В программах 1С, содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы, без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ выполнить все действия по представлению формы ЕФС-1 в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис 1С-Отчетность).

Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения отчета по кнопке Проверка – Проверить в интернете. Если у вас подключение через удаленный рабочий стол, эта проверка может не работать. В данном случае можно будет выгрузить файл и проверить его на сайте Калуга-Астрал https://flk.astral.ru/

Для отправки расчета необходимо нажать на кнопку Отправить.